DAVLAT BUDJETI. SOLIQLAR VA DAVLAT QARZI
Reja:
1.Davlat byudjetining mohiyati, funktsiyalari va ahamiyati
2.Byudjet taqchilligi va uni moliyalashtirish vositalari
3. Davlat qarzlari
Tayanch so’z va iboralar: davlat byudjeti, davlat qarzi, davlat byudjetining
taqsimlash funktsiyasi, byudjet tizimi , davlat byudjetining xarajatlari , byudjetdan
moliyalashtirish
1.Davlat byudjetining mohiyati, funktsiyalari va ahamiyati
Hozirgi sharoitda davlat byudjeti ijtimoiy (ishlab chiqarish) munosabatlarining
bir qismini ifoda etib, davlatning ixtiyoriga mamlakatda yaratilgan yalpi ichki
mahsulot (milliy daromad)ning nisbatan kattagina qismini to’plash va uni jamiyat
taraqqiyotining turli sohalarini (iqtisodiyot, maorif, sog’liqni saqlash, fan,
madaniyat, ijtimoiy ta’minot, boshqaruv, mudofaa va boshqalar) rivojlanishiga
yo’naltirish imkonini beradigan muhim taqsimlash vositasidir.
Mohiyatiga ko’ra davlat byudjeti mamlakat moliya tizimining tarkibiy qismi
bo’lib, shunga mos ravishda moliya tizimiga doir barcha xususiyatlarga ega va unga
tegishli bo’lgan barcha funktsiyalarni bajaradi. Bir vaqtning o’zida, davlat byudjeti
faqat o’ziga xos bo’lgan xarakterli xususiyatlarga ham egadirki, ular o’z navbatida,
davlat byudjetini moliya tizimining boshqa bo’linmalaridan ajratib turadi va unda
markaziy o’rinni egallashga imkon beradi. Uning ana shunday xususiyatlaridan biri
bevosita davlatga tegishli ekanligidir. Haqiqatdan ham har bir mamlakatda davlat
barcha moliyaviy munosabatlarning tashkilotchisi bo’lsa-da, uning bu xislati, ya’ni
mamlakatning moddiy va moliyaviy resurslari asosiy taqsimlovchi sifatidagi roli
faqat byudjetda katta kuch bilan namoyon bo’ladi. Yagonalik va yuqori darajada
markazlashuv davlat byudjetining muhim xususiyatlaridandir. Davlat byudjetiga xos
xususiyatlar mablag’lar bilan byudjet siyosatini amalga oshirish uchun keng
imkoniyatlar yaratib beradi. Davlat byudjeti deyilganda, eng avvalo, ikki
tushunchaning qo’shilishini tushunmoq kerak: 1) davlat miqyosida yalpi ichki
mahsulotni taqsimlash natijasida vujudga keladigan iqtisodiy munosabatlar; 2)
davlatning asosiy moliyaviy rejasi. Yalpi ichki mahsulotni taqsimlashning
moliyaviy vositasi sifatida davlat byudjeti boshqa xususiyatlarga ham ega. Yalpi
ichki mahsulotning davlat byudjeti orqali taqsimlanishi ma’lum darajada,
almashuvdan ajralgan holda sodir bo’ladi. Qiymatning davlat byudjeti orqali
harakatlanishi moddiy mahsulotning harakatidan to’liq uziladi va sof qiymat
xarakterini kasb etadi. Faqat davlat byudjetidan tashqarida, byudjet resurslari
sarflanayotganda taqsimlash va almashuv operatsiyalarining qayta qo’shilib ketishi
sodir bo’ladi. Davlat byudjetining mohiyatini ochib berishda u orqali amalga
oshiriladigan taqsimlash jarayonlarining mazmunini ko’rib chiqish alohida ahamiyat
kasb etadi.
Yalpi ichki mahsulotni davlat byudjeti orqali taqsimlash bir vaqtning o’zida,
o’zaro bog’langan va ma’lum darajada mustaqil bo’lgan uch bosqichga egadir: 1)
umumdavlat pul fondini shakllantirish (byudjet daromadlari); 2) hududiy va ma’lum
maqsadlarga mo’ljallangan ko’p sonli byudjet fondlarini yaratish; 3) byudjet
fondidan foydalanish (byudjet xarajatlari).
Davlat byudjeti orqali yalpi ichki mahsulotni taqsimlashning bu bosqichlari bir
vaqtning o’zida va uzluksiz sodir bo’lsada, bu ularning nisbatan alohidaligini ham
inkor etmaydi. Bu bosqichlarni bo’lish va ularni alohida-alohida ko’rib chiqish
orqali byudjetli taqsimlashning xarakteri, shakli va metodlari to’g’risida osonroq va
aniqroq tasavvur hosil qilish mumkin. Birinchi bosqichda yuridik va jismoniy
shaxslarga tegishli pul mablag’larining bir qismi davlatning qo’lida to’planishi sodir
bo’ladi. Ana shu asosda mablag’larni oluvchi sifatida davlat bilan mablag’larni
to’lovchilar o’rtasida byudjet munosabatlari vujudga keladi. Bu munosabatlar,
asosan, majburiylik (imperativlik) xarakteriga egadir. Bu bosqichdagi taqsimlash
jarayonlarining xarakterli xususiyati shundaki, byudjetga tushuvchi mablag’lar
ajratib olingan bo’lib, ular qat’iy chegaralanmagan. Ularning barchasi hozircha
yagona maqsadga — umumdavlat ehtiyojlarini qondirishga yo’naltirilgan. Davlat
pul
fondining
alohidaligiga
aniq
maqsadlarga
mo’ljallangan
fondlarni
kristallizatsiya qilish boshlanganda barham beriladi.
Byudjet fondini shakllantirishda ikki xil tushunchadan foydalaniladi:
1) byudjetga to’lovlar (soliqlar, ajratmalar, bojlar va boshqalar);
2) davlat byudjetining daromadlari.
Davlat byudjetiga to’lovlar (soliqlar, ajratmalar, bojlar va boshqalar), eng
avvalo, to’lovchilarning xarajatlaridan iborat bo’lib, ularning daromadlaridan
chegirilsada, bir vaqtning o’zida ular davlat byudjetida davlatning daromadlari
sifatida gavdalanadi. Ana shundan taqsimlash munosabatlariga kirishgan
ishtirokchilar (tomonlar) o’rtasidagi manfaatlarda ba’zi bir farqli jihatlar vujudga
keladi. Davlat byudjetning daromadlarini oshirishdan manfaatdor bo’lsa, bu narsa u
yoki
bu
darajada
to’lovchilarning
(yuridik
va
jismoniy
shaxslarning)
manfaatdorligini pasaytiradi. Davlat byudjetining daromadlari o’zining yaxlitligi
bilan farqlanadi va ular yagona maqsadga — ijtimoiy ehtiyojlarni qondirishga
xizmat qiladi.
Byudjet daromadlari davlatning sub’ektlar (xo’jaliklar va aholi) bilan o’zaro
munosabatlarining aniq chegaralangan, aniqlangan qismini ifoda etadi. Bu
munosabatlar xilma-xil bo’lishiga qaramasdan, ular umumiy belgilarga ega va
umumlashtirilgan, abstrakt holda ishlab chiqarish (byudjet) munosabatlarining
alohida elementi sifatida maydonga chiqadi. Byudjet daromadlari o’zlarining
iqtisodiy tabiatiga ko’ra ob’ektiv bo’lib, ular davlatning sub’ektlar (xo’jaliklar va
aholi) bilan barqaror aloqalarini ifodalaydi. Ularning ob’ektiv zarurligi davlatning
o’ziga xos funktsiyalarga ega bo’lgan mavjudligi bilan belgilanadi.
Davlat byudjeti daromadlarining farqlanuvchi belgisi shundan iboratki, ular
taqsimlash natijasi (byudjetga to’lovlar) va yanada taqsimlash ob’ekti (byudjet
ichidagi fondlarni shakllantirish va moliyalashtirish) sifatida maydonga chiqadi.
Demak, davlat byudjetining daromadlari aniq ifodalangan byudjet kategoriyasi
bo’lib, ularni shakllantirish va ulardan foydalanish taqsimlashning byudjet
mexanizmi orqali amalga oshiriladi.
Davlat byudjetining xarajatlari xuddi uning daromadlari singari, ikkiyoqlama
xarakterga ega. Bir tomondan, bu davlatning xarajatlari, boshqa tomondan esa —
sub’ektlarning ixtiyoriga tushadigan qaytarilmaydigan mablag’lar bo’lib, ularning
daromadlariga aylanadi va ular tomonidan turli maqsadlarga mo’ljallangan tegishli
fondlarni shakllantirishda foydalaniladi. Ana shu ikkiyoqlama xarakter davlat
byudjeti xarajatlarining yakuniy emas, balki taqsimlash jarayonlarining oraliq
bosqichi ekanligidan dalolat beradi. Bu erda byudjet fondlarining egasi — davlat va
pul mablag’larini oluvchilar — sub’ektlar o’rtasida yangi taqsimlash munosabatlari
paydo bo’ladi. Daromadlar singari, davlat byudjetining xarajatlari ham ob’ektiv
iqtisodiy
kategoriyadir.
U
kategoriya
sifatida
byudjetli
taqsimlash
munosabatlarining ma’lum bir yakuniy qismini abstrakt holda umumlashtiradi.
Ularning moddiylashuvi byudjetdan sub’ektlarga pul mablag’larining teskari oqimi
bilan xarakterlanadi.
Shunday qilib, davlat byudjetining iqtisodiy mazmuni deganda umumdavlat pul
fondini shakllantirish, mablag’larni byudjetlar ichida taqsimlash va sub’ektlarni
byudjetdan moliyalashtirish natijasida vujudga keladigan, o’zaro bog’langan
taqsimlash munosabatlarining butun kompleksi tushuniladi. . Davlat byudjeti ko’p
sonli va bo’lingan taqsimlash aktlarining majmui orqali yalpi ichki mahsulot
harakatining asosiy yo’nalishlarida namoyon bo’ladi. Aynan byudjet iste’mol va
jamg’arish fondlarining shakllanishida, iste’mol fondining qismlarga ajralishiga, sof
daromadning
davlat va sub’ektlar o’rtasida bo’linishiga hal qiluvchi ta’sir ko’rsatadi.
Mamlakatning asosiy moliyaviy rejasi ko’rinishida qonuniy rasmiylashtirilgan,
davlat pul fondlarini yaratish va ulardan foydalanish borasidagi iqtisodiy
munosabatlar majmuiga davlat byudjeti deyiladi.
Davlat byudjeti ikki xil funktsiyani bajaradi:
1) taqsimlash;
2) nazorat.
Davlat byudjetining taqsimlash funktsiyasi orqali uning mohiyati namoyon
bo’ladi. Bu davlat byudjeti tomonidan amalga oshirilayotgan taqsimlash
munosabatlarining mazmunida yaqqol ko’rinadi.
Davlat byudjeti orqali amalga oshiriladigan taqsimlash bu jarayonning ikkinchi
(oraliq) bosqichidir; Shuning uchun ham davlat byudjetining taqsimlash funktsiyasi
o’ziga xos bo’lgan xususiyatga ega bo’lib, undan taqsimlangan yalpi ichki
mahsulotni qayta taqsimlashda foydalaniladi. Agar taqsimlashning birinchi
bosqichida byudjet mablag’lari milliy daromadda davlatning ulushi sifatida
maydonga chiqsa, uning ikkinchi bosqichida esa ana shu ulush qismlarga bo’linadi
va ko’p sonli kanallar orqali turli tadbirlarni moliyalashtirishga va fondlarni
shakllantirishga yo’naltiriladi. Davlat byudjeti bilan iqtisodiyot va ijtimoiy sohaning
barcha bo’linmalari bevosita yoki bilvosita bog’langandir.
Davlat byudjetining nazorat funktsiyasi ham o’ziga xos xususiyatlarga ega.
Birinchi xususiyat umumiylik, universallik. Bu milliy iqtisodiyotni tezkor
boshqarishda davlat byudjetining nazorat funktsiyasidan keng foydalanish uchun
sharoit yaratadi.
Davlat byudjetining nazorat funktsiyasiga tegishli bo’lgan ikkinchi xarakterli
xususiyat moliyaviy munosabatlarning alohida sohasi sifatida davlat byudjetining
yuqori darajada markazlashtirilganligidan kelib chiqadi. Markazlashtirilganlik har
doim yuqori organlar oldida quyi organlarning hisobot berib turishini, ma’lum
ketma-ketlikda bo’ysunishning tizimliligini anglatadi. Bu esa, o’z navbatida,
yuqoridan quyigacha davlat moliyaviy nazoratini tashkil etishga shart-sharoit
yaratib beradi.
Kuchli majburiylik, imperativlik davlat byudjetining nazoratfunktsiyasiga
tegishli bo’lgan uchinchi xususiyatdir. Byudjet davlatnikibo’lganligi uchun uning
nazorat funktsiyasi milliy iqtisodiyotniboshqarish vositalaridan biri hisoblanadi.
Davlat byudjetining nazorat funktsiyasi1) davlat byudjetining daromadlarini
oshirish uchun pulmablag’larini jalb qilish;2) mablag’larni sarflashning
qonuniyligini
ta’minlash;3)
byudjet
mexanizmi
orqali
ishlab
chiqarishningsamaradorligini oshirishni ko’zda tutadi.
Sub’ektlar faoliyatini moliyaviy resurslar bilan ta’minlashdadavlat byudjetining
tartibga soluvchi roli quyidagi ko’rinishda bo’lishimumkin:
— moliyaviy resurslarga bo’lgan yangi talabni kelgusi byudjetyilida byudjetning
xarajatlari tarkibiga kiritish;
— moliyaviy resurslarga bo’lgan qo’shimcha ehtiyojni mavjudbyudjet
resurslarini manyovr qilish, ya’ni byudjet kreditlarini birob’ektdan ikkinchisiga
o’tkazish yo’li bilan qondirish. Bundayimkoniyatning mavjudligi amaliyotda ayrim
sub’ektlarning
o’zlarigataqdim
etilgan
moliyaviy
resurslarni
to’liq
o’zlashtirishninguddasidan chiqa olmasligi bilan izohlanadi;
— qo’shimcha ehtiyojni hukumatning zahira fondlari hisobidanqoplash va
boshqalar.
9.2.Byudjet taqchilligi va uni moliyalashtirish vositalari
Davlat byudjetining daromadlari va xarajatlari muvozanatda bo’lishini taqozo
qiladi. Lekin ko’pchilik hollarda davlat byudjeti xarajatlarining daromadlardan
ortiqchaligi kuzatiladi, buning oqibatida byudjet taqchilligi ro’y beradi. Bu holning
sabablari ko’p bo’lib, ularning ichida davlatning jamiyat hayotining barcha
sohalaridagi rolining uzluksiz o’sib borishi, uning iqtisodiy va ijtimoiy
vazifalarining kengayishi alohida o’rin tutadi. Byudjet taqchilligining o’sishi yoki
namoyon bo’ladi.
Byudjet taqchilligining o’zgarishi xo’jalik kon’yunkturasidagi joriy tebranishlar,
ishlab chiqarishdagi davriy inqiroz va yuksalishlarni ham aks ettiradi, inqirozlar davrida
davlat byudjet mablag’lari hisobidan iqtisodiyotning ma’lum sektorlarini moliyaviy
ta’minlab turishga, umumdavlat ahamiyatiga ega bo’lgan tarmoqlarda investitsiyalar
hajmini saqlab turishga majbur bo’ladi. O’rnatilgan xalqaro standartlarga ko’ra byudjet
Davlatjamg’armalariquyidagimiqdorgatengbo’ladi:
Sg = (T - TR - N) – G
Buerdadavlatjamg’armalari(Sd);
transfertto’lovlari
(TR),
davlatzayomlaribo’yichafoizlar (N);soliqlar (T) vadavlatxaridi(G) xarajatlari
Agardavlatjamg’armalarinolgatengbo’lsa, davlatbyudjetimuvozanatlashgan,
jamg’arishningmanfiymiqdoribyudjettaqchilligini (BT) bildiradi:
BT = - Sg
Buerda: BT – byudjettaqchilligimiqdori.
Iqtisodiyotning o’rnatilgan barqarorligi darajasi davriy byudjet taqchilligi va
ortiqchaligi miqdorlariga bog’liq. Davriy taqchillik (ortiqchalik) iqtisodiy faollik
pasayishi (oshishi) sharoitida soliq tushumlarining avtomatik kamayishi (oshishi)
va davlat xarajatlarining avtomatik oshishi (kamayishi) natijasida yuzaga keladigan
davlat byudjeti taqchilligi (ortiqchaligi)dir.
Byudjet taqchilligi va ortiqchaligi
Davriy pasayish bosqichida soliqlar avtomatik pasayishi, davlat transfertlarining
oshishi natijasida byudjet taqchilligi kelib chiqadi.
Davriy yuksalish bosqichida soliqlar avtomatik ko’payishi va davlat
xarajatlarining kamayishi natijasida byudjet ortiqchaligi paydo bo’ladi. Davlat
xarajatlari o’zgarmas bo’lgan sharoitda ham byudjet taqchilligi va ortiqchaligi
mavjud bo’lishi mumkin. Davriy taqchillik va ortiqchalik miqdorlari soliq va
byudjet funktsiyalari grafiklarining «tikligiga» bog’liq. Soliq funktsiyasi T ning
egilish burchagi miqdori chegaraviy soliq stavkasiga t ga bog’liq.. t qancha yuqori
bo’lsa, T chizig’i shuncha tikroq, γ qancha pastda bo’lsa, G chizig’i ham shuncha tik
bo’ladi. Bu esa iqtisodiyotning o’rnatilgan barqarorligi darajasini oshiradi. Ammo
iqtisodiy o’sishning ta’minlash vazifasi T va G chiziqlarini yotiqroq bo’lishini
taqozo etadi.
O’rnatilgan barqarorlashtirgichlar muvozanatli YaIM hajmini, uning potentsial
hajmi darajasi atrofida tebranishi sababini to’liq tugatmaydi va ishlab chiqarishning
har qandan darajasida mavjud bo’lishi mumkin.
To’liq bandlikni ta’minlagan diskret fiskal siyosat yuritilishi natijasida davlat
byudjetining tarkibiy taqchilligi (ortiqchaligi), ya’ni to’liq bandlik sharoitida
byudjet xarajatlari (daromadlari) va daromadlari (xarajatlari) o’rtasidagi farq
yuzaga keladi. Davriy taqchillik ko’pincha davlat byudjetining haqiqiy taqchilligi
va tarkibiy taqchillik farqi sifatida baholanadi.
Nazariy jihatdan olib qaralganda byudjetning sog’lom (normal) faoliyat
ko’rsatishi unga tegishli bo’lgan daromadlar va xarajatlarning tengligini taqozo
etadi. Haqiqatdan ham u yoki bu miqdordagi xarajatlarni amalga oshirish uchun
byudjet shu miqdordagi daromadlarga ega bo’lishi kerak. Aks holda bu xarajatlarni
amalga oshirishning iloji bo’lmaydi. Byudjet daromadlari va xarajatlarining tengligi
byudjetning
balanslashtirilganligidan
dalolat
beradi.
Amaliyotda
byudjet
daromadlari va xarajatlarining tengligiga hamma vaqt ham erishilavermaydi. Ayrim
hollarda byudjetning daromadlari uning xarajatlaridan ko’p bo’lishi mumkin.
Bunday byudjet profitsitli byudjet deyiladi. Aksincha, ba’zi hollarda esa byudjetning
xarajatlari uning daromadlaridan ko’proq bo’ladi. Shunga muvofiq ravishda byudjet
xarajatlarining byudjet daromadlaridan ko’p bo’lishiga byudjet taqchilligi deyiladi.
Boshqa hollar teng bo’lgan sharoitda, byudjet taqchilligi vujudga kelishining eng
umumiy sabablari quyidagilardan iborat bo’lishi mumkin:
• iqtisodiyotni rivojlantirish uchun yirik davlat kapital quyilmalarini amalga
oshirishning zarurligi;
• favqulotda hodisalarning mavjudligi;
• iqtisodiyotdagi inqiroz holatlari, uning emirilishi;
• moliya-kredit aloqalarining etarli darajada samarali emasligi;
• hukumatning mamlakatdagi moliyaviy holatni etarli darajadanazorat
qilolmasligi;
• ijtimoiy ishlab chiqarishning samaradorligi nisbatan pastligi;
• tashqi iqtisodiy aloqalarning natijasi nisbatan kamligi;
• byudjet xarajatlari tarkibiy tuzilishi (strukturasi)ning oqilona emasligi;
• mamlakat miqyosida mavjud bo’lmagan mablag’lar hisobidanyashashga
intilish;
• yirik davlat investitsiyalarini amalga oshirish amaliyotiningmavjudligi;
• harbiy xarajatlar darajasining nisbatan kattaligi;
• real ichki imkoniyatni etarli darajada hisobga olmagan holda boshqa
mamlakatlarga yordam berilishi;
• davlatga iqtisodiyot va ijtimoiy sohani rivojlantirishga rag’batlantiruvchi
sifatida foydalanish imkonini bermaydigan va etarli darajada samarali bo’lmagan
byudjet mexanizmining mavjudligi;
• boshqa sabablar.
Byudjet taqchilligi vujudga kelganda unga nisbatan strategik yondashuv
quyidagilarga alohida e’tibor beriiishini taqozo etadi:
• byudjet taqchilligining mavjudligini matematik yo’l bilan hal qilishga harakat
qilmaslik kerak. Chunki, bu holda iqtisodiyotning “davolanish”i o’rniga “kasalligi”
kuchayadi;
• byudjetning balansliligi, daromadlarning xarajatlardan ko’pligi sog’lom va
uzluksiz rivojlanayotgan iqtisodiyotdan dalolat bermaydi.
Byudjet taqchilligi bo’lishi mumkin:
• byudjet taqchilligining miqdori (darajasi), odatda, mamlakatyalpi ichki
mahsulotining 2—3%idan oshmasligi lozim. Ana shuchegaradan oshilsa, uni tezroq
qisqartirish (yoki shu darajagakeltirish) choralarini ko’rish kerak;
• byudjet taqchilligini qoplash uchun, eng avvalo, davlatkreditining turli
shakllaridan foydalanmoq lozim. Shuningdek, davlatqimmatbaho qog’ozlarini
moliyaviy bozorga joylashtirish maqsadgamuvofiqdir. Aksincha, milliy pul birligi
belgilarini zarb etuvchiuskunani ishga solmaslik kerak;
• byudjet taqchilligining darajasini kamaytirish yoki unga barhamberish uchun,
birinchi navbatda, iqtisodiyotning o’zini “davolamoq” lozim. Aks holda, ana shu
maqsadga
erishish
uchun
ko’zda
tutilganhar
qanday
tadbir,
albatta,
muvaffaqiyatsizlikka uchraydi.
Byudjet taqchilligining darajasini kamaytirish yoki unga barhamberish
borasidagi amalga oshirilishi lozim bo’lgan chora-tadbirlarning eng asosiy
yo’nalishlari quyidagilardan iborat:
• byudjet xarajatlarining (mablag’larining) investitsion yo’nalishinio’zgartirish,
ularni eng ko’p samara beradigan yo’nalishlargayo’naltirish;
• xo’jalik yuritishning o’ziga xos xususiyatlarini hisobga oluvchimoliyaviy
imtiyoz va jazolardan keng foydalanish;
• davlatdan moliyalashtirish va davlat iqtisodiyoti sohasiniqisqartirish, xorijiy
davlatlarga yordam ko’rsatishni keskin kamaytirish;
• harbiy xarajatlarni qisqartirish;
• eng muhim ijtimoiy dasturlarnigina moliyalashtirishni saqlabqolish, yirik
byudjet xarajatlarini talab etuvchi dasturlarni qabulqilishni to’xtatib turish;
• Markaziy bankning qarzlari davlat qimmatbaho qog’ozlarishaklida
rasmiylashtirmasdan turib hukumat organlariga kreditberishini taqiqlab qo’yish;
• xorijiy sarmoyalarni jalb etish;
• va boshqalar.
9.3.Davlat qarzlari
Byudjet taqchilligi vujudga kelgan paytda uni moliyalashtirishmanbalarini
aniqlab olmoq zarur. Uni moliyalashtirishning asosiymanbalaridan biri davlatning
qarz olishidir.
Davlatning qarz olishi jismoniy va yuridik shaxslar, xorijiydavlatlar, xalqaro